REGULARISATION DES AVOIRS DETENUS A L’ETRANGER : MODE D’EMPLOI

Les titulaires de comptes bancaires et d’avoirs à l’étranger non déclarés peuvent d’ores et déjà régulariser leur situation en bénéficiant de pénalités atténuées dans les conditions prévues par la circulaire du 21 juin 2013.

1. Qui est concerné ?

Les personnes physiques qui se font connaître auprès de l’administration fiscale et qui rectifient spontanément leur situation fiscale passée en s’acquittant du paiement intégral des impositions éludées sur la période non prescrite, c’est-à-dire :

– Pour la période ouverte depuis le 1^er janvier 2006 pour l’impôt sur le revenu,

– Pour la période ouverte depuis le 1^er janvier 2007 pour l’Impôt de Solidarité sur la Fortune et les droits de succession.

Sont exclues du dispositif de régularisation avec pénalités atténuées :

• Les personnes morales,
• Les personnes physiques qui font l’objet d’un examen de leur situation fiscale personnelle, de contrôles relatifs aux droits d’enregistrement, ou d’une procédure engagée par l’administration ou les autorités judiciaires portant sur des actifs et comptes non déclarés détenus à l’étranger ;
• Les contribuables dont les avoirs détenus hors de France proviennent d’une activité occulte passible de la majoration de 80%.

2.  Quels sont les avantages de la procédure de régularisation ?

La personne physique titulaire d’un compte ou d’avoirs non déclarés qui régularise spontanément sa situation :

1. Est redevable de l’ensemble des impositions éludées (qu’il s’agisse de l’impôt sur le revenu, de l’ISF ou le cas échéant des droits de succession) sur la période non prescrite : le montant des impositions exigibles lors de cette régularisation dépend donc de la situation propre du titulaire déclarant, ainsi que des conditions et du calendrier d’ouverture et d’alimentation du compte non déclaré,

2. Bénéficie d’une réduction des pénalités qui auraient été normalement applicables suivant un dispositif à double vitesse selon qu’elle est « titulaire passif » ou « titulaire actif » :

 

Origine des avoirs	Barème appliqué
	Taux de la   majoration pour manquement délibéré		Amende pour chaque   manquement déclaratif
	Normal	Plafonné	Normal	Plafonné
Titulaire passif :– Avoirs reçus dans le cadre d’une succession ou d’une   donation,- Avoirs constitués par le contribuable lorsqu’il ne   résidait pas fiscalement en France	40%	15%	Pour les comptes   bancaires ou les contrats d’assurance-vie : –  1.500 € par compte ou   contrat non déclaré[1] ou, –  5% du solde créditeur   du compte ou de la valeur du contrat lorsqu’ils excèdent 50.000 €. Pour les trusts et   structures assimilées : – 10.000 € pour absence de   déclaration des biens ou droits, ou – 5% des biens ou   droits (ainsi que les produits capitalisés) si le montant est supérieur.	1.5% de la valeur des avoirs au 31 décembre de   l’année concernée
Titulaire actif : toute autre origine   (notamment avoirs constitués par le contribuable lorsqu’il résidait fiscalement   en France)		30%		3% de la valeur des avoirs au 31 décembre de l’année   concernée

 

A noter : L’intérêt de retard de 0,4% par mois et la majoration de 10% pour défaut de déclaration dans les délais légaux ne bénéficient d’aucune réduction.

3. Quelles sont les modalités de la régularisation ?

Pour régulariser ses comptes et avoirs détenus hors de France, le titulaire doit déposer, déposer auprès du service des impôts des particuliers dont il relève le contribuable ou de la Direction nationale des vérifications de situations fiscales (DNVSF) :

– une demande de régularisation nominative ;

– des déclarations couvrant toute la période non prescrite.

Le dossier de régularisation doit comprendre :

– Un écrit exposant de manière précise et circonstanciée l’origine des avoirs détenus à l’étranger, accompagné de tout document probant justifiant de cette origine ou constituant un faisceau d’éléments de nature à l’établir ;

– Les justificatifs relatifs aux montants des avoirs détenus directement ou indirectement à l’étranger et des revenus de ces avoirs sur la période régularisée ;

– Une attestation du contribuable selon laquelle son dossier est sincère et porte sur l’intégralité des comptes et avoirs non déclarés détenus à l’étranger qu’il possède ou dont il est l’ayant droit ou le bénéficiaire économique.

Si les avoirs ont été reçus par voie de succession ou donation, une attestation de l’établissement financier étranger précisant l’absence d’alimentation du compte par le contribuable ou tout autre justificatif permettant de constater que le compte n’a pas été alimenté par le contribuable postérieurement à la succession ou à la donation devra être ajoutée au dossier.

 

Ce   qu’il faut retenir :– Les personnes   physiques qui détiennent des comptes ou des avoirs à l’étranger non déclarés peuvent régulariser leur situation bénéficiant, dans certaines conditions, d’une   atténuation des pénalités applicables :- La majoration de 40% pour manquement délibéré est ainsi réduite à : 15% des impôts éludés pour les avoirs reçus dans le   cadre d’une succession (ou donation) ou constitués par le contribuable   lorsqu’il résidait hors de France ; 30% des impôts éludés dans les autres cas. – l’amende pour   non-déclaration des avoirs à l’étranger de 5% est réduite à: 1,5% de la valeur des avoirs reçus dans le cadre d’une   succession (ou donation) ou constitués par le contribuable lorsqu’il résidait   hors de France ; 3% de la valeur des avoirs dans les autres cas.